Liste de la TVA

Le taux d'imposition de la TVA est le taux d'imposition payable par unité de biens et services imposables. Les taux de TVA comprennent trois niveaux : 0 %, 5 % et 10 %.

Conformément à l'article 9 de la circulaire n° 219/2013/TT-BTC, le taux d'imposition de 0% s'applique aux biens et services exportés ; construction et installation d'ouvrages à l'étranger et dans les zones non tarifaires; transport international; et les biens et services non assujettis à la TVA sauf cas de figure inéligibles au taux de 0 %.

Les biens et services exportés sont des biens et services vendus et fournis à des organisations et particuliers étrangers et consommés hors du Vietnam ; vendus et fournis à des organisations et à des particuliers dans des zones non tarifaires ; ou fournis à des clients étrangers conformément à la loi.

Non.

Sujets au taux d'imposition de 0%

Conditions du taux d'imposition de 0%

1.

Les biens exportés comprennent :

- Marchandises exportées à l'étranger, y compris celles exportées dans le cadre de contrats de mandat ;

- Marchandises vendues dans les zones non tarifaires en vertu de la réglementation du Premier Ministre ; marchandises vendues dans des boutiques hors taxes;

- Marchandises vendues qui sont livrées et reçues en dehors du Vietnam ;

- Pièces de rechange utilisées pour la réparation et l'entretien de véhicules, de machines et d'équipements pour des parties étrangères et consommées en dehors du Vietnam ;

- Cas considérés comme une exportation au regard de la loi :

+ Marchandises transformées intermédiaires relevant du droit commercial concernant le commerce international de marchandises et agence de négoce et de transformation de marchandises avec des parties étrangères.

+ Exportations sur place conformément à la loi.

+ Marchandises exportées pour être vendues dans des foires et expositions à l'étranger

- Avoir un contrat de vente ou de transformation de marchandises exportées ; ou contrat de mandat d'exportation;

- Avoir des documents de paiement via-bancaire pour les marchandises exportées, et d'autres documents prescrits par la loi ;

- Ayant des déclarations en douane, en particulier pour la vente de marchandises livrées et reçues en dehors du Vietnam, l'établissement commercial (le vendeur) doit avoir des documents prouvant cette livraison et cette réception, par exemple un contrat d'achat de marchandises signé avec le vendeur étranger ; Contrat de vente de marchandises signé avec l'acheteur ; documents prouvant que les marchandises sont livrées et reçues à l'extérieur du Vietnam, telles que : facture commerciale selon les pratiques internationales, connaissement, liste de colisage et certificat d'origine, etc. ; Documents de paiement via la banque : document de paiement via la banque de l'établissement commercial pour le vendeur à l'étranger et document de paiement via la banque de l'acheteur pour l'établissement commercial.

2.

Les services exportés comprennent :

- Services fournis directement à des organisations et particuliers étrangers et consommés hors du Vietnam ; ou fournis directement à des organisations ou à des particuliers dans des zones non tarifaires et consommés dans des zones non tarifaires.

Les personnes résidant à l'étranger sont les étrangers ne résidant pas au Vietnam et les Vietnamiens résidant à l'étranger et non présents au Vietnam lors de la prestation de services. Les organisations et les particuliers dans les zones non tarifaires sont ceux qui ont un enregistrement d'entreprise et d'autres cas spécifiés par le Premier ministre.

Dans le cas où des services sont fournis à la fois à l'intérieur et à l'extérieur du Vietnam alors que des contrats de services sont signés entre deux contribuables présents au Vietnam ou ayant des établissements résidents au Vietnam, le taux d'imposition de 0 % s'applique uniquement à la valeur des services fournis à l'extérieur du Vietnam, sauf en cas de fourniture des services d'assurance pour les biens importés dans lesquels le taux d'imposition de 0% s'applique à l'ensemble de la valeur contractuelle.

Dans le cas où il est impossible de déterminer la valeur des services fournis au Vietnam dans le cadre du contrat, le prix taxé sera déterminé sur la base du pourcentage (%) des dépenses engagées au Vietnam par rapport aux dépenses totales. Les prestataires de services étant des contribuables au Vietnam doivent avoir des documents prouvant que les services sont fournis en dehors du Vietnam.

- Avoir un contrat de prestation de services avec un organisme ou un particulier à l'étranger ou en zone non tarifaire ;

- Avoir des documents de paiement via-bancaire pour les services exportés et d'autres documents prescrits par la loi ;

En particulier pour les services de réparation d'aéronefs et de navires de mer fournis à des organisations et à des particuliers étrangers, pour être éligibles au taux d'imposition de 0 %, les aéronefs et les navires de mer doivent, en plus de remplir les conditions ci-dessus sur les documents contractuels et de paiement, suivre les procédures d'importation dès leur entrée au Vietnam et procédures d'exportation une fois la réparation terminée.

3.

Le transport international couvre le transport de passagers, de bagages et de marchandises sur des routes internationales du Vietnam à l'étranger ou vice versa ou d'un lieu d'outre-mer à un autre, que les moyens de transport soient disponibles ou non. Dans le cas où un contrat de transport international couvre des itinéraires intérieurs, le transport international couvre également ces itinéraires intérieurs.

Par exemple: La société de transport X au Vietnam, qui possède des navires pour le transport international, transporte des marchandises de Singapour à la République de Corée. Le chiffre d'affaires de ces transports est le chiffre d'affaires du transport international.

- Avoir un contrat légal sur le transport de passagers, de bagages et de marchandises entre le transporteur et le locataire le long des routes internationales du Vietnam à l'étranger ou vice versa ou d'un endroit à l'étranger.

Pour le transport de passagers, le contrat de transport est le billet. Les entreprises de transport international doivent se conformer à la réglementation sur le transport.

Avoir des documents sur le paiement via-banque ou d'autres méthodes de paiement considérées comme paiement via-banque. Avoir des documents sur le paiement direct, pour le transport de passagers individuels.

4.

Services aéronautiques et maritimes fournis directement à des organisations étrangères ou par l'intermédiaire d'agents, notamment :

Prestations aériennes éligibles au taux de 0% : Fourniture de repas en vol ; le décollage et l'atterrissage; tablier; sécurité et protection des aéronefs; contrôle de sécurité des passagers, des bagages et du fret; convoyeurs à bagages dans les terminaux d'aéroport; services techniques et commerciaux au sol; protection des aéronefs ; refoulement et remorquage d'aéronefs ; pilotage d'aéronefs; location d'aérobridge ; les opérations de vol; transport des équipages de conduite, des stewards et des passagers dans les aires de trafic ; chargement et pointage de la cargaison ; et le service passagers pour les vols internationaux au départ des aéroports vietnamiens (frais de service passagers).

- Prestations maritimes éligibles au taux de taxation à 0% : Remorquage de navires en mer ; pilotage maritime ; sauvetage maritime; jetées et quais flottants; chargement et déchargement ; amarrage et désamarrage ; ouverture et fermeture des panneaux d'écoutille ; nettoyage de la soute; pointage et transmission ; et inscription.

Pour les services aéronautiques et maritimes :

- Le taux de taxe de 0% s'applique aux services aériens dans les aéroports internationaux, les aérodromes et les terminaux de fret aérien internationaux qui remplissent les conditions suivantes :

+ Avoir un contrat de prestation de service avec, ou une demande de prestation de service par, un organisme étranger ou une compagnie aérienne étrangère.

+ Avoir des documents sur le paiement via-bancaire ou d'autres modes de paiement considérés comme paiement via-bancaire. Pour la fourniture de services à une organisation étrangère ou à une compagnie aérienne étrangère sur une base irrégulière, non planifiée et non contractuelle, ayant des documents sur le paiement direct de cette organisation ou compagnie aérienne.

Les conditions ci-dessus sur les contrats et les documents de paiement ne s'appliquent pas à la fourniture de services aux passagers sur les vols internationaux au départ des aéroports vietnamiens (frais de service passagers).

- Le taux de taxe de 0% s'applique aux services maritimes dans les ports maritimes qui remplissent les conditions suivantes :

+ Avoir un contrat de prestation de service avec, ou une demande de prestation de service par, un organisme étranger ou un agent maritime ;

+ Avoir des documents de paiement via-bancaire d'un organisme étranger ou d'un agent maritime, ou d'autres modes de paiement considérés comme paiement via-banque

5.

Les autres biens et services comprennent :

- Construction et installation d'ouvrages outre-mer ou en zone non tarifaire ;

- Les biens et services non assujettis à la TVA à l'exportation, sauf les cas non éligibles au taux de 0% ; Réparation d'avions et de navires de mer pour des organisations et des particuliers étrangers.

Remarque : Les cas inéligibles au taux d'imposition de 0 % incluent :

- Réassurance offshore ; transfert offshore de technologies ou de droits de propriété intellectuelle ; transfert de capitaux à l'étranger, extension de crédit ou investissement en valeurs mobilières ; services financiers dérivés; les services postaux et de télécommunications sortants (y compris les services postaux et de télécommunications fournis aux organisations et aux particuliers dans les zones non tarifaires ; et la fourniture de cartes de téléphonie mobile prépayées avec codes et valeur nominale à l'étranger ou dans les zones non tarifaires );

Les produits exportés étant des ressources naturelles ou minérales non transformées ; cigarettes, alcool et bière non éligibles au taux d'imposition de 0% conformément à la réglementation prévue à l'article 23, article 4, circulaire n° 219/2013/TT-BTC modifiée, complétée par l'article 1er, circulaire n° 25/2018 /TT-BTC qui sont importés puis exportés ; et les biens et services fournis aux particuliers non enregistrés dans les zones non tarifaires, sauf autres cas prévus par le Premier ministre, les cigarettes, l'alcool et la bière qui sont importés puis exportés ne sont pas soumis à la TVA en sortie à l'exportation, mais ils n'ont pas droit à la TVA en entrée Crédit de TVA.

- L'essence et le pétrole vendus aux automobiles achetées sur le marché intérieur des entreprises dans les zones non tarifaires ;

- Automobiles vendues à des organismes et particuliers en zone non tarifaire

- Services fournis aux organisations et aux particuliers dans les zones non tarifaires, notamment : location de maisons, de halls, de bureaux, d'hôtels, d'entrepôts et de parcs de stockage ; transport d'employés; services de restauration (à l'exception de la fourniture de repas industriels et de services de restauration en zones non tarifaires);

- Les services suivants fournis au Vietnam à des organisations et particuliers étrangers ne sont pas éligibles au taux d'imposition de 0 % :

+ Compétitions sportives, spectacles artistiques, culturels et récréatifs, conférences, hôtels, formations, publicité et voyages ;

+ Paiement en ligne ;

+ Services attachés à la vente, la distribution et la consommation de produits et marchandises au Vietnam.

Conformément à l'article 10 de la circulaire n° 219/2013/TT-BTC, les biens et services sont soumis à un taux d'imposition de 5 %, notamment :

Non.

Noms des biens et services

1.

Eau propre pour la production et la vie, à l'exclusion de l'eau potable en bouteille et des autres boissons soumises à un taux d'imposition de 10 %.

2.

Les engrais; minerais pour la production d'engrais; pesticides et stimulants de croissance des plantes et des animaux, y compris :

- Les engrais qui sont des engrais organiques et inorganiques tels que l'engrais phosphoré, l'engrais nitré (urée), le NPK, le nitrate mixte, le phosphate, le potassium ; engrais microbiens et autres engrais;

- Les minerais pour la production d'engrais qui sont ceux utilisés comme matériaux pour la production d'engrais tels que l'apatite pour la production d'engrais phosphorés, l'humus pour la production d'engrais microbien.

- Les pesticides qui incluent les médicaments phytosanitaires.

3.

Services de creusement, d'endiguement et de dragage de canaux, fossés, étangs et lacs pour la production agricole; cultiver et entretenir des plantes et prévenir et contrôler les parasites ; et la transformation préliminaire et la conservation des produits agricoles (à l'exception du dragage des canaux et fossés intra-champ).

Services de transformation préliminaire et de conservation des produits agricoles, y compris le séchage au soleil, le séchage à chaud, l'épluchage, le dénoyautage, le tranchage, le broyage, la congélation, le salage et d'autres méthodes ordinaires de conservation.

4.

Culture, élevage, produits aquatiques et marins non transformés ou préalablement transformés et conservés (sous des formes non assujetties à la TVA) au stade de l'activité commerciale, à l'exception des cas ne nécessitant pas la déclaration et le paiement de la TVA.

Les produits agricoles non transformés visés par cette clause comprennent le paddy, le riz, le maïs, la pomme de terre, le manioc et le blé.

5.

Latex préalablement traité sous forme de crêpe, feuille, bande ou granulé; résine de pin préalablement traitée; filets, cordes et cordes pour filets de pêche, y compris filets de pêche, cordes et cordes assorties à usage exclusif pour le tissage de filets de pêche, quels que soient leurs matériaux de production.

6.

Aliments frais et crus au stade des affaires commerciales ; produits forestiers non transformés au stade des échanges commerciaux, à l'exception du bois, des pousses de bambou et des produits dans les cas non éligibles à la TVA

Les aliments frais et crus sont ceux qui n'ont été ni cuits ni transformés en d'autres produits, mais qui n'ont été transformés qu'au préalable par nettoyage, épluchage, tranchage, congélation ou séchage au soleil, et qui restent encore frais et crus, comme la viande de bétail et de volaille, crevettes, crabes, poissons et autres produits aquatiques et marins. Les aliments assaisonnés sont soumis au taux de taxe de 10 %.

Les produits forestiers non transformés sont des produits forestiers exploités à partir de forêts naturelles et des groupes de: bambou et rotin de diverses sortes, champignons, champignon de l'oreille de Juif; racines, feuilles, fleurs, plantes médicinales, résines végétales et autres produits forestiers.

7.

Sucre et sous-produits de la production de sucre, y compris la mélasse, la bagasse et la lie.

8.

Les produits en jute, jonc, bambou, rotin, feuilles, paille, coco, coques de noix de coco, jacinthe d'eau et autres produits artisanaux fabriqués à partir de matières premières issues de la production agricole sont ceux fabriqués ou transformés à partir de jute, jonc, bambou, rotin et feuilles comme matières premières principales, telles que les cordes de jute en bambou ou en fibre de coco ; rideaux et stores en bambou de toutes sortes, balais en bambou, chapeaux coniques; baguettes en bambou; coton préalablement transformé; papier journal.

9.

Équipements et instruments médicaux, y compris machines et instruments à usage spécial à usage médical, tels que scanners et appareils de radiographie de tous types pour examens et traitements médicaux; dispositifs et instruments utilisés exclusivement en chirurgie et traitement des plaies; ambulances; tensiomètres, compteurs cardiaques et vasculaires; instruments de transfusion sanguine; seringues et aiguilles; dispositifs contraceptifs et autres équipements médicaux à usage spécial certifiés par le ministère de la Santé ;

Coton médical, bandages, gazes et bandages hygiéniques médicaux; médicaments préventifs et curatifs, y compris médicaments finis, matériaux pour la fabrication de médicaments autres qu'aliments fonctionnels; vaccins, produits biologiques médicaux, eau distillée pour la préparation de fluides injectables et de transfusion; fournitures chimiques pour tests et germicides à usage médical; bonnets chirurgicaux, vêtements, masques, chiffons, gants, bottes, couvre-chaussures et mouchoirs et gants à usage médical, implants mammaires et produits de comblement cutané.

dix.

Aides à l'enseignement et à l'apprentissage, y compris modèles, dessins, tableaux d'écriture, craies, règles, compas et autres équipements et dispositifs utilisés pour l'enseignement et la recherche et l'expérimentation scientifiques.

11.

- Activités culturelles, d'exposition, de préparation physique et sportives ; performances artistiques; production du film; importation, distribution et projection de films.

- Activités culturelles, d'exposition, d'éducation physique et sportives, à l'exception des revenus tels que : ventes de biens, locations de terrains et cours ou stands lors de foires ou d'expositions ;

- Activités artistiques : tuong (théâtre classique), cheo (opérette traditionnelle), cai luong (théâtre réformé), chant, danse, musique, théâtre, cirque ; autres représentations artistiques et services d'organisation de représentations artistiques de théâtres ou de troupes de tuong, de cheo, de cai luong, de chant, de danse, de musique, de théâtre ou de cirque autorisées par les organismes publics compétents ;

- Production du film; importation, distribution et projection de films, à l'exception des produits.

12.

Les jouets d'enfants; livres de natures diverses, à l'exclusion de ceux non assujettis à la TVA

13.

Les services scientifiques et technologiques, qui sont des activités servant ou soutenant la recherche scientifique et le développement technologique ; activités liées à la propriété intellectuelle; transfert de technologie, normes, réglementations techniques, métrologie, qualité des produits et des biens, radioprotection et sûreté nucléaire et énergie atomique ; services d'information, de conseil, de formation, de recyclage, de vulgarisation et d'application des acquis scientifiques et technologiques dans les domaines socio-économiques dans le cadre de contrats de services scientifiques et technologiques prévus par la loi sur la science et la technologie, à l'exclusion des jeux en ligne et des services de divertissement sur Internet.

14.

Vente, location ou location-achat de logements sociaux en vertu de la loi sur le logement. Les logements sociaux sont des logements construits par l'État ou des organismes ou des particuliers de différents secteurs économiques et répondant aux critères de domicile, de prix de vente, de loyer, de prix de location-achat, d'ayants droit et de conditions d'achat, de location ou de location-achat des logements sociaux sous la loi sur le logement.

Conformément à l'article 11 de la circulaire n° 219/2013/TT-BTC, le taux d'imposition de 10 % s'applique aux biens et services non éligibles au taux d'imposition de la TVA de 0 %, 5 %.

Les taux de TVA de 5%, 10% s'appliquent uniformément à chaque type de bien ou de service aux stades de l'importation, de la fabrication, de la transformation et de l'activité commerciale.

Par exemple:

- Si les vêtements sont soumis au taux d'imposition de 10%, ils sont soumis à ce taux d'imposition à tous les stades de l'importation, de la production, de la transformation et de l'activité commerciale.

- Les rebuts et produits défectueux récupérés pour être recyclés et réutilisés lors de la vente, sont soumis au taux de TVA applicable aux articles de marchandises correspondants.

Un établissement qui négocie des biens différents ou fournit des services différents soumis à des taux de TVA différents doit déclarer la TVA au taux applicable à chaque type de biens ou de services. A défaut, l'établissement calcule et acquitte la TVA au taux le plus élevé applicable aux biens ou services qu'il produit, commercialise ou fournit.

En cours d'exécution, s'il se présente un cas impliquant l'application d'un taux de TVA selon le Tarif Préférentiel à l'Importation non conforme à la présente Circulaire, la présente Circulaire s'appliquera. Pour les cas impliquant l'application de taux de TVA différents au même type de biens importés et faits maison, les bureaux locaux des impôts et les bureaux de douane doivent les signaler au ministère des Finances pour obtenir des conseils en temps opportun sur une application uniforme.

(1) Produits de la culture (y compris les produits des forêts plantées) et de l'élevage, produits aquatiques et marins de l'élevage et de la pêche qui n'ont pas encore été transformés en d'autres produits ou qui n'ont été que préalablement transformés par des méthodes ordinaires puis vendus par des organisations de production ou de pêche ou des particuliers eux-mêmes et au stade de l'importation.

Les entreprises et les coopératives vendent des produits de culture, d'élevage ou aquatiques non transformés ou préalablement transformés à d'autres entreprises et coopératives à des fins commerciales qui ne sont pas tenues de déclarer, de calculer et de payer la TVA, mais ayant crédité un crédit de taxe sur la valeur ajoutée sur les intrants.

(2) Les produits étant des races animales et des variétés végétales, y compris les œufs et les animaux reproducteurs, les semis, les semences, l'ensemencement des brindilles et des tubercules, la semence, les embryons et le matériel génétique aux stades de l'élevage, de l'importation et du commerce.

(3) Irrigation et drainage de l'eau ; labourage et hersage du sol; le dragage de canaux et de fossés intra-champ pour la production agricole ; services de récolte de produits agricoles.

(4) TVA en amont sur les biens, services et immobilisations servant à la fabrication de : engrais, machines et équipements à usage spécial pour la production agricole, navires de pêche hauturière, aliments pour bétail, volaille, animaux aquatiques et autres animaux ;

(5) Produits salés à base d'eau de mer, de sel gemme naturel, de sel raffiné et de sel iodé dont le composant principal est le chlorure de sodium (NaCl).

(6) Maisons domaniales vendues par l'Etat à leurs locataires actuels.

(7) Transfert des droits d'utilisation des terres.

(8) Assurance vie, assurance maladie, assurance étudiante et autres services d'assurance liés aux humains; assurance bétail, assurance récolte et autres services d'assurance agricole; assurance pour navires, bateaux et autres équipements et engins nécessaires à la pêche; réassurance.

(9) Les services financiers, bancaires et de négoce de titres suivants :

- Services d'extension de crédit sous les formes suivantes : fourniture de prêt ; escompte et réescompte d'effets négociables et autres papiers de valeur; garantie bancaire; crédit-bail financier; émission de cartes de crédit, affacturage national ; affacturage international et autres formes conformément aux dispositions légales.

- Les services de prêt des contribuables autres que les établissements de crédit ;

- Négoce de titres : couvrant le courtage de titres, le négoce de titres, la souscription d'émissions de titres, le conseil en placement de titres, le dépositaire de titres, la gestion de fonds de placement en valeurs mobilières et de sociétés de placement en valeurs mobilières, la gestion de portefeuille de placements en titres, les services d'organisation de marché fournis par des bourses ou des centres de négociation de titres, des services impliquant des titres enregistrés ou déposés auprès du Vietnam Securities Depository, la fourniture de prêts sur marge, le paiement anticipé pour la vente de titres et d'autres activités de négociation de titres spécifiées par la loi sur les valeurs mobilières.

- Le transfert de capital comprend Couvrant le transfert de tout ou partie des montants en capital investis dans d'autres organisations économiques, le transfert de titres, le transfert du droit de contribution au capital et les autres formes de transfert de capital prévues par la loi ;

- Vente de créances ;

- Négociation de devises étrangères ;

- Services financiers dérivés, y compris : swaps de taux d'intérêt, contrats à terme, contrats à terme, options d'achat et de vente de devises et autres services financiers dérivés prévus par la loi ;

- Vente d'actifs de sécurité pour les dettes d'organismes publics dont l'État détient 100% du capital social pour le traitement des prêts improductifs des établissements de crédit vietnamiens.

(10) Services de soins de santé et de santé animale, y compris examen médical et traitement et prévention des maladies pour les humains et le bétail, contrôle des naissances, convalescence et réadaptation fonctionnelle pour les patients.

...

Conclusion: Les taux de TVA comprennent 0 %, 5 %, 10 % ; des taux d'imposition différents entraînent le montant de l'impôt à payer.